Изменения в расчётах ОПВ, СО за индивидуального предпринимателя
c 1 июля 2023 года
20 апреля 2023 года главой государства подписаны Социальный кодекс (СК) РК и Закон РК от 20 апреля 2023 года № 226-VII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения».
С 1 июля 2023 года вступают в силу положения Социального кодекса Республики Казахстан (СК РК), в том числе положения в части расчётов ОПВ и СО за индивидуальных предпринимателей.
Изменения с 1 июля 2023 года в расчётах за ИП:
- Применение единого дохода для исчисления ОПВ и СО.
- Предельный доход для исчисления ОПВ, СО, ВОСМС индивидуального предпринимателя (ИП).
- Исключение суммы ОПВ из дохода для исчисления СО.
- Отмена min предела при исчислении ОПВ.
С 1 июля индивидуальный предприниматель, рассчитывая свои обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО), должен будет применять единый доход.
Единый доход определяется ИП самостоятельно и не должен превышать доход, установленный НК РК. При этом исчисление ОПВ и СО с доходов разных уровней не допускается.
Важно: размер дохода должен быть одинаковым как для исчисления ОПВ, так и для исчисления СО. Не допускается исчислять СО с 1 МЗП 70 000 тенге, а ОПВ с дохода 150 000 тенге, или наоборот.
Если для исчисления СО принят доход в размере 1 МЗП 70 000 тенге, то и исчисление ОПВ необходимо производить с дохода в размере 1 МЗП 70 000 тенге.
В случае, когда принято решение исчислять ОПВ с суммы 150 000 тенге, для исчисления СО доход принимается так же в размере 150 000 тенге.
Несмотря на требование единого дохода, доход для ОПВ и СО имеет различные пределы. Так, доход для СО имеет пределы от 1 до 7 МЗП. А доход для ОПВ имеет только верхний предел – 50 МЗП.
Предельный доход для исчисления ОПВ, СО индивидуального предпринимателя:
|
ОПВ (10 %) |
СО (3,5 %) |
ВОСМС (5 %) |
|---|---|---|
|
MIN ПРЕДЕЛ |
||
|
Отменён, при этом ИП вправе производить расчёты исходя из 1 МЗП (70 000 × 10 % = 7 000 тенге) |
1 МЗП (70 000 × 3,5 % = 2 450 тенге) |
1,4 МРЗП ((1,4 × 70 000 ) × 5 % = 4 900 тенге) |
|
MAX ПРЕДЕЛ |
||
|
50 МЗП (70 000 × 50 = 3 500 000 тенге) 3 500 000 × 10 % = 350 000 тенге |
7 МЗП (70 000 × 7 = 490 000 тенге) 490 000 × 3,5 % = 17 150 тенге |
1,4 МРЗП ((1,4 × 70 000 ) × 5 % = 4 900 тенге) |
При расчете социальных отчислений ( СО ) единый доход, определённый для исчисления ОПВ и СО, уменьшается на размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в соответствии с пунктом 7 статьи 245 Социального кодекса РК.
Социальным кодексом РК предусмотрено исключение min предела дохода при расчёте обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за самого ИП. При этом ИП не утрачивает право рассчитывать ОПВ исходя из одного минимального размера заработной платы, если налогооблагаемый доход составляет менее одной МЗП.
Расчёты при разном уровне дохода:
|
ОПВ (10 %) |
СО (3,5 %) |
ВОСМС (5 %) |
|---|---|---|
|
Доход равен 0 |
||
|
Нет или 7 000 тенге (вправе от 1 МЗП = 70 000 × 10 %) |
Нет |
4 900 тенге (1,4 × 70 000) × 5 % |
|
Доход равен 25 000 тенге |
||
|
2 500 тенге (25 000 × 10 %) или 7 000 тенге (вправе от 1 МЗП=70 000 × 10 %) |
2 450 тенге (по нижнему пределу 70 000 × 3,5 %) |
4 900 тенге (1,4 × 70 000) × 5 % |
|
Доход равен 550 000, для исчисления ОПВ и СО определен в размере 180 000 тенге |
||
|
18 000 тенге (180 000 × 10 %) |
5 670 тенге (180 000 – 18 000 (ОПВ) = 162 000 × 3,5 %) |
4 900 тенге (1,4 × 70 000) × 5 % |
|
Доход равен 1 500 000 тенге |
||
|
150 000 тенге (1 500 000 × 10 %) |
17 500 тенге (490 000 × 3,5 %) – по установленному max пределу |
4 900 тенге (1,4 × 70 000) × 5 % |
Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет доход для исчисления ОПВ и СО (доход не может быть более дохода, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан).
Наличие и размер дохода НЕ влияют на расчет ВОСМС ИП.