Налогообложение вознаграждений по депозитам юридических лиц в РК

Многие руководители предприятий (ТОО) хранят свободные денежные средства на банковском депозите, открытом на юридическое лицо.

 

На денежные средства, размещенные на депозитах юридических лиц, БВУ начисляются вознаграждения.

 

Какие же налоги нужно оплачивать юридическому лицу – владельцу депозита?

 

В соответствии с НК РК:

1. Согласно пп. 4) п. 1 ст. 307, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся вознаграждения, выплачиваемые юридическим лицом – резидентом РК (в нашем случае БВУ), юридическому лицу – резиденту РК (в нашем случае ТОО, владельцу депозита).
2. Согласно ст. 226, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы НДС и акциза), в т. ч. вознаграждения по депозиту (пп. 17) п. 1).
3. Согласно ст. 302, сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
4. Согласно пп. 17) п. 5) ст. 372, не является оборотом по реализации получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и/или выплаченной ему по договорам банковского счета и/или банковского вклада.
5. Согласно ст. 312, налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.
6. Согласно  п. 1) ст. 311, налоговый агент обязан перечислить сумму КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено НК РК.

Исходя из вышеизложенного, сам факт наличия депозита у юридического лица не влечет за собой обязанности по уплате каких-либо дополнительных налогов.

 

Налогообложению подлежат вознаграждения, выплачиваемые БВУ по таким депозитам. Облагаются вознаграждения КПН у источника выплаты по ставке 15 %.

 

Налоговым агентом  при этом выступает БВУ (ст. 313, п. 3).

 

При формировании годового отчёта сумму полученного вознаграждения ТОО включает в СГД, который исчисляется КПН по ставке 20 %.

 

Чтобы исключить двойное обложение налогом суммы вознаграждения, из КПН, подлежащего уплате в бюджет, вычитается КПН, обложенный БВУ, при наличии подтверждающего документа со стороны банка.

 

Если вам требуется консультация профессионального бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «1С:БухОбслуживание».

 

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в ближайшее время.