Ограничения в выписке ЭСФ для налогоплательщиков в соответствии с Законом РК

В соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»,  глава 13 Налогового кодекса РК дополнена статьей 120-1 «Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур», которая введена в действие с 01.01.2023 года и регламентирует порядок ограничения в выписке ЭСФ для налогоплательщиков.

 

Налогоплательщику могут заблокировать выписку ЭСФ:

• при проведении камерального контроля в целях проверки фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг сразу после выписки счетов-фактур в электронной форме и (или) за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности  (ст. 95 НК РК дополнена п. 2);
• при наличии уведомлений, по которым налогоплательщик не предоставил ответ или уведомление отработано не корректно;
• при нарушениях с высокой степенью риска.

 

С 01.01.2023 года выявленные нарушения по камеральному контролю относятся к высокой степени риска, и по таким нарушениям налогоплательщики будут получать уведомления с приложением выявленных нарушений.

 

По нарушениям с высоким риском к письменному пояснению обязательно  необходимо предоставлять в налоговые органы  копии документов, подтверждающих факт осуществления  сделок, хозяйственных операций.

 

Если налогоплательщик не отработал в установленный законодательством срок уведомление или уполномоченный орган признал такое уведомление неисполненным (так как нарушения не устранены или устранены не в полном объеме, не подтверждена оригиналами документов достоверность выписки ЭСФ либо не отозван ЭСФ), налогоплательщику  ограничивают выписку ЭСФ в информационной системе  ЭСФ.

 

Ограничение выписки ЭСФ в информационной системе ЭСФ производится в течение 1 рабочего дня со дня, следующего за днём неисполнения выявленных нарушений и по нарушениям с высокой степенью риска посредством документа «Решение об ограничении выписки ЭСФ», которое направляется   электронным способом в информационную систему ЭСФ, веб-приложение «Кабинет налогоплательщика», личный кабинет пользователя на веб-портале электронного правительства.

 

После исполнения налогоплательщиком уведомления по камеральному контролю налоговые органы снимают ограничение на выписку ЭСФ в течение 1 рабочего дня.

 

Согласно п. 2-1 статьи 412 НК РК в период, когда налогоплательщику ограничена выписка ЭСФ, он выписывает счета-фактуры на бумажном носителе. При этом счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе, подлежат введению в информационную систему ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты отмены ограничения выписки счетов-фактур.

 

Статья  пп. 3  п. 1 ст. 402 НК РК предусматривает,  что НДС не относится в зачёт по счетам-фактурам, выписанным на бумажном носителе, при ограничении выписки ЭСФ в информационной системе ЭСФ и не введённым в систему ЭСФ после устранения указанных причин.

 

Информация о налогоплательщиках, которым ограничена выписка ЭСФ, будет размещаться налоговыми органами на официальном интернет-ресурсе http://kgd.gov.kz.

 

Таким образом, необходимо производить мониторинг своих поставщиков на наличие ограничения выписки ЭСФ по ст. 120-1 НК РК с целью корректного:

• отнесения в зачёт суммы НДС;
• формирования формы 300.00 за отчётный период.

 

Потребность в квалифицированных специалистах по учёту и налогообложению возрастает с каждым годом.

 

Знание тонкостей и особенностей налогового законодательства, умение на практике разбираться в сложных ситуациях помогут обезопасить компанию от наличия ошибок и штрафов.

 

Профессионалы «1С:БухОбслуживание»  возьмут на себя ответственность по ведению комплексного бухгалтерского сопровождения бизнеса и налогового учёта.