Условия для декларирования по упрощенной форме

Для минимизации налоговой нагрузки и учёта, ИП должен соответствовать ряду критериев. Какие налоги платить за себя и наемных сотрудников регламентируют нормативные документы РК.

Субъекты малого предпринимательства, исчисление налогов за себя и за работников

17 ноя '22

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (далее СНР по УД) считают самым прозрачным и удобным для Индивидуальных Предпринимателей (далее ИП) Казахстана. Для минимизации налоговой нагрузки и учёта, ИП должен соответствовать ряду критериев. Какие налоги платить за себя и наемных сотрудников регламентируют нормативные документы РК.

Чтобы иметь право перейти на СНР по УД, ИП должен соответствовать ряду критериев, предусмотренных для малого бизнеса статьей 683 Налогового кодекса РК.

Несоответствие хотя бы одному критерию исключает возможность упрощенной системы.

Условия для декларирования по упрощенной форме:

Количество наемных работников — не более 30 человек.

Отсутствие подразделений, филиалов или объектов обложения в других населенных пунктах.
Оборот за полугодие с применением ТИС (ККМ, POS-терминал, автоматизированная система учета) не превышает 94 086 МРП, в 2022 году - 288 185 418 тенге (94 086* 3063 МРП)

Оборот за полугодие без применения ТИС не превышает 24 038 МРП, в 2022 году - 73 628 394 тенге (24 038 *3063 МРП).
ИП не осуществляет производство, хранение и реализацию подакцизных товаров, нефтепродуктов, лома цветных и черных металлов, стеклотары,

не проводит лотерей, не имеет прав на пользование недрами, не осуществляет предоставление консультационных, бухгалтерских, аудиторских, финансовых, страховых, правовых или лизинговых услуг и другое, в соответствии со ст. 683 НК РК. Не является ИП, осуществляющим виды деятельности в соответствии со ст. 24 Предпринимательского Кодекса РК.

Налоги ИП за себя в 2022 году:

ИП на упрощенной налоговой системе платит налоги ежемесячно и/или раз в полгода. Ежемесячные платежи ИП по СНР на основе УД в 2022 году:

ОПВ в размере 10% от дохода, определяемого самостоятельно для целей исчисления пенсионных взносов в свою пользу, не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 50 МЗП (3 000 000 тенге).
СО в размере 3,5% от дохода, определяемого самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 7 МЗП (420 000 тенге).
Взносы ОСМС в размере 5% от 1,4 МЗП ((60000*1,4)* 5%) = 4200 тенге.

ИПН для предпринимателя один раз в полугодие

ИПН для предпринимателя один раз в полугодие по упрощённой декларации составляет 3% к объекту налогообложения, в том числе:

½ - ИПН;

½ - СН, уменьшенный на суму СО.

Учитываем норму в изложении статьи 57-4 в Законе РК № 290-VI от 27 декабря 2019 года, где указано, что до 1 января 2023 года предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы, уменьшают на 100% сумму индивидуального подоходного налога от деятельности ( 3% ), кроме удерживаемого у источника выплаты (начисляется согласно статей 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса РК).

Для расчётов налогов используются показатели МРП и МЗП. Размер МРП в 2022 году для расчёта налогов составляет 3 063 тенге, размер МЗП — 60 000 тенге.

Ежемесячные налоги следует вносить не позже 25 числа следующего месяца.

Уплата налогов, которые выплачивают один раз в полгода — до 25 августа и до 25 февраля.

ИП необходимо будет стать на учет по НДС в случае, если им превышается годовой лимит в размере:

411 005 592 тенге с ТИС;
61 260 000 тенге без применения ТИС.

Если субъект малого бизнеса решил воспользоваться в работе услугами наемных сотрудников, это несколько усложняет налоговый и бухгалтерский учет:

Во-первых, в случае, если количество наемных работников превысит количество 30 человек, ИП потеряет право на работу по упрощенной декларации.
Во-вторых, малому предпринимателю необходимо будет дополнительно администрировать выплату зарплаты и отчисления от неё налогов в пользу государства.

Налоги ИП за сотрудников в 2022 году:

За каждого работника ИП следует удерживать и оплачивать налоги в размере:

ИПН - 10% от доходов по оплате труда ( налоговый вычет по ст.346 НК РК 14 МРП – 42882 тг ), налоговая нагрузка работника.
ОПВ - 10% от доходов работника, доход не должен превышать 50 МЗП (3 000 000 тенге), налоговая нагрузка работника.
СН – 9,5% от расходов работодателя на доходы работника, уменьшение на сумму СО, налоговая нагрузка работодателя.
СО — 3,5% от расходов работодателя на доходы работника, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд (не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 7 МЗП (420 000 тг), налоговая нагрузка работодателя.
Отчисления ОСМС за счёт работодателя — 3% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП ( 600 000 ).
Взносы ОСМС за счёт работника — 2% от дохода, начисленного работодателем, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП ( 600 000 ).

НК РК чётко обозначает круг доходов работника, которые подлежат налогообложению ИПН. Согласно статье 322 Кодекса налогооблагаемыми считаются следующие доходы:

деньги в наличной или безналичной форме, которые работник получает от работодателя в связи с трудовыми отношениями, в том числе зарплата;
товары, ценные бумаги и доли участия, которые работник получает от работодателя в связи с трудовыми отношениями, при этом для целей налогообложения учитывается их балансовая или договорная стоимость;
стоимость выполненных работ или предоставленных услуг работнику работодателем;
стоимость безвозмездного имущества, которое работодатель передал работнику в собственность в связи с трудовыми отношениями;
оплата работодателем третьим лицам работ или услуг в пользу своего работника;
материальная выгода — списание долга работника перед работодателем, затраты работодателя на оплату страховых премий, возмещения различных затрат, материальная помощь и другое.

Методика расчёта налогов за счёт работника:

От дохода отнимаем 10% ОПВ, 2% ВОСМС. Далее отнимаем налоговый вычет 14 МРП ( 42882 ) и сумму ИПН 10% . Итоговый результат составит чистую сумму выплаты на руки, а сумма налогов покажет налоговую нагрузку.

Пример: Доход 200 000

ОПВ – 20 000; ВОСМС – 4 000; ИПН – 13 312 ((200 000- 20 000 – 4 000 – 42 882) *10%).

Всего налогов – 37 312 или 22,9%

Сумма на руки – 162 688 ( 200 000- 37312 ).

Ежемесячные платежи должны быть оплачены индивидуальным предпринимателем не позже 25 числа следующего месяца за расчётным. Нарушение сроков оплаты налогов влечёт за собой юридическую ответственность, предусмотренную КоАП РК, а также предусматривают начисление пени. Следует помнить, что согласно статье 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», пенсионеры социальному страхованию не подлежат, поэтому ОПВ и СО за них уплачивать не нужно. Кроме этого, нерезиденты — граждане стран ЕАЭС (РФ, Беларусь, Кыргызстан, Армения) пользуются теми же правами на социальное страхование, пенсионное обеспечение что и граждане РК, поэтому за них следует уплачивать ОПВ (Законом РК №381-VI от 07.12.2020 г. Казахстан ратифицировал Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС).

Своевременная уплата налогов убережет от штрафных санкций, применяемых со стороны государства. Использование налогового режима на основании упрощенной декларации сэкономит ваши деньги и время на налоговый и бухгалтерский учет.

Социальный налог (СН)

Государство как форма организации общества функционирует благодаря налоговой системе. Социальный налог (СН) в РК — это налог в государственный бюджет, который работодатель платит за себя и своих работников из собственных средств. Расчёт СН для юридических лиц и для предпринимателей разный. При расчёте СН для юридических лиц важно знать налоговую ставку, обязательный пенсионный взнос (ОПВ), ставку социальных отчислений (СО). Предпринимателям важно знать ОПВ, СО и МРП на текущий год.

Расчёт социального налога для юридических лиц

Расчёт социального налога для юридических лиц ( ст. 482-485 НК РК ), ставка — 9,5%.

Объектом налогообложения для ЮЛ являются расходы работодателя по доходам работника, за исключением:

обязательных пенсионных взносов;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
доходов, установленных в пункте 1 статьи 341 НК РК, кроме доходов в виде страховых премий, выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в воинских формированиях, правоохранительных органах, другое в соответствии с пп. 10 п. 1 ст.341 НК РК;
доходов физических лиц нерезидентов, установленных в подпункте 10) статьи 654 НК РК;
выплат, производимых за счет средств грантов.

Чтобы получить итоговую сумму СН, необходимо произвести определенные вычисления (статья 486, п. 1–3). Вычитаем из налогооблагаемой суммы пенсионный взнос, ВОСМС. Рассчитываем сумму СН по ставке 9,5%. Вычисляем социальные отчисления по ставке 3,5% (Закон «Об обязательном социальном страховании», статья 14). Отнимаем от суммы СН социальные отчисления (СО).

Социальный налог не вычитается из зарплаты сотрудника. Она лишь берется во внимание при вычислении СН.

На примере, наглядно вычисление СН при минимальной зарплате в РК в 2022 году в размере 60 000 тенге:

10% ОПВ - 6 000;
2% ВОСМС- 1200;
3,5% СО - 2 100;
9,5% СН - 5 016 (( 60 000 - 6 000 – 1200 ) × 9,5% ), далее 5 016—2100 (СО) = 2 916 тенге — такой социальный налог платит работодатель при зарплате сотрудника в 60 000 тенге.

Расчёт СН для ИП и тех, кто занимается частной практикой.

Индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой нотариусы, судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы платят социальный налог по следующей схеме:

2 МРП (месячный расчетный показатель) за себя; 1 МРП — за своего сотрудника.

Такой расчёт не касается ИП, работающих по СНР на основе УД, согласно НК РК (статья 485, п.2), так как у них социальный налог в составе ИПН (3%) от предпринимательской деятельности, исчисленного за отчётный налоговый период. Кроме этого ИПН от предпринимательской деятельности подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода ( ст.687, п.2 ).

Такая корректировка возможна, если средняя заработная плата на одного работника в месяц будет больше, чем:

23 МРП (3063 * 23) = 70 449 тенге – для ИП;
29 МРП (3063 × 29) = 88 827 тенге – для юридического лица.

Таким способом повышается заинтересованность работодателей использовать возможность снижения налоговой нагрузки по ИПН от деятельности ( 3% ), оплачивая труд работников выше установленного минимума.

На примере это выглядит следующим образом:

Условие для заполнения формы 910.00 для ИП, применяющих СНР на основе УД за первое полугодие 2022 года:

Строка 910.00.001 составляет за налоговый период 69 650 428 тенге – доходы, определены в соответствии с законодательством РК.

При этом доходы, полученные безналичным путём составили – 63 101 916 тенге - строка 910.00.001 А.

Доходы, полученные посредством наличных платежей составили – 6 548 512 тенге – строка 910.00.001 В.

Среднесписочная численность работников составила расчётным путём 7 человек. – строка 910.00.003.

Среднемесячная заработная плата на одного работника составила - 75 880 тенге строка 910.00.004.

Сумма исчисленного налога с доходов составила - 2 089 513 тенге ( 69 650 428 * 3%) – строка 910.00.005.

Сумма социальных отчислений – 91 550.

Среднемесячная заработная плата для ИП ( 75 880 ) позволяет применить корректировку, в связи с чем, сумма налога в размере 2 089 513 тенге уменьшается на сумму в размере 219 399 тенге (( 2 089 513* 1,5%) * 7) (среднесписочная численность) и составляет уже 1 870 114 тенге ( 2 089 513 – 219 399 ) из которых:

ИПН составляет 935 057 тенге ( 1\2 от исчисленной суммы налога по упрощенной декларации ) – строка 910.00.008;
Социальный налог 843 507 тенге ( 1\2 от исчисленной суммы налога по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в размере 91 550 тенге ) – строка 910.00.009

Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим:

на основе патента;
для крестьянских или фермерских хозяйств;
розничного налога;
с использованием специального мобильного приложения.

Налоги и платежи для субъектов малого бизнеса в 2022 году

№ п\п	Налоговый режим	ИПН	СН	ОПВ	СО	ВОСМС	ООСМС
1	СНР на основе УД (ИП без работников, ИП с работниками, ТОО)
1.1.	Налоги ИП за себя, ежемесячно	-	-	10% от заявленного дохода, но не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 50 МЗП (3 000 000 тг)	3,5% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 7 МЗП (420 000 тг)	5% от 1,4 МЗП ((600001,4) 5%) = 4200 тг	-
1.2.	Налоги от деятельности, (3% ) 1 раз в полугодие	1,5% к объекту налогообложения, корректировка в сторону уменьшения, ст.687, п.2	1,5% к объекту налогообложения, корректировка в сторону уменьшения, ст.687, п.2	-	-	-	-
1.3.	Налоги за сотрудников, ежемесячно	10% от доходов по оплате труда (налоговый вычет 14 МРП – 42882 тг )	-	10% от доходов работника, доход не должен превышать 50 МЗП (3 000 000 тенге)	3,5% от расходов работодателя на доходы работника, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в фонд, не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 7 МЗП (420 000 тг)	2% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП (600 000), за счёт работника	3% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП (600 000), за счёт работодателя
2	ИП ОУР
2.1.	Налоги ИП за себя, ежемесячно	-	2 МРП за себя, уменьшение на сумму заявленных СО	10% от заявленного дохода, но не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 50 МЗП (3 000 000 тг)	3,5% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 7 МЗП (420 000 тг)	5% от 1,4 МЗП ((600001,4) 5%) = 4200 тг	-
2.2.	Налоги ИП за сотрудников, ежемесячно	10 % с доходов работников и физических лиц	1 МРП за каждого сотрудника, уменьшение на сумму исчисленных СО	10% от начисленного дохода, доход не должен превышать 50 МЗП (3 000 000 тенге)	3,5% о расходов работодателя на доходы работника, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в фонд не менее 1 МЗП (60 000) тенге и не более 7 МЗП (420 000 тенге)	2% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП ( 600 000 ), за счёт работника	3% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП (600 000), за счёт работодателя
2.3.	Налог от деятельности, один раз в год	10 % от облагаемого дохода ИП по итогам года	-	-	-	-	-
3	Лица, занимающиеся частной практикой (частный нотариус, судебный исполнитель, адвокат, модератор)	за себя-10 % к сумме облагаемого дохода, полученного за месяц; за работника- 10% с доходов работников	за себя – 2 МРП, за работника – 1 МРП, уменьшение на сумму СО за себя и за работника	за себя -10% от получаемого дохода, но не менее 1 МЗП (60 000 тенге) и не более 50 МЗП (3 000 000 тг); за работника - 10% от получаемого дохода, не более 50 МЗП (3 000 000 тг)	3,5% от заявленного дохода, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в фонд, не менее 1 МЗП (60 000) тенге и не более 7 МЗП (420 000) тенге за себя и за работников	2% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП (600 000), за счёт работника	3% от дохода работника, за исключением доходов п.4 ст.29 Закона об ОСМС в РК. Доход не превышает 10 МЗП (600 000), за счёт работодателя

Возврат к списку