СНР Розничного налога с 01.01.2023 года

                          
                  

  Глава 77-1 НК РК «Специальный налоговый режим розничного налога» в прежней редакции действует до 01.01.2023 года  (Закон РК от 10.12.20 г. № 382-VI ).
      

Законом РК от 24.06.2021г. № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в ст. 696-1 НК РК «Порядок применения СНР розничного налога и исчисления налогов при его применении», согласно которым СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии:

- признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;

- осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности в сфере общественного питания, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.
      

Исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 6 процентов.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

- юридическим лицом – в соответствии со статьями 225 – 240 НК РК;

- ИП – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления КПН, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240.

 

Изменения вводятся в действие 1 января 2023 г. и действуют до 1 января 2025 г.

 

В соответствии со ст. 696-2 НК РК :

- налоговым периодом для применения СНР розничного налога является календарный квартал;

- налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, представляют в налоговый орган по месту нахождения декларацию по форме 913.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

- оплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

Согласно дополнению, внесенному в пп.1 п.2 ст.482 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, не являются плательщиками социального налога.
               

В целях постановки на регистрационный учет по НДС в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога ( ст.82 п.4, пп.3  НК РК ), поэтому плательщики НДС в случае перехода на СНР розничного налога должны не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого СНР представить налоговое заявление на снятие с регистрационного учета по НДС.
    

Кроме этого, ИП обязан исчислять социальные платежи в свою пользу ОПВ, СО, ВОСМС, которые найдут отражение в форме 200.00.   
  

В соответствии с нормами п. 2 ст. 679 НК РК со СНР розничного налога, переход возможен на общеустановленный порядок налогообложения или на СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов при соответствии условиям применения.
                         

Согласно пп. 2, п. 2 ст. 679 НК РК налогоплательщик, вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе УД, но вправе перейти на ОУР налогообложения.
                    

Согласно п. 4 ст. 679 НК РК при переходе (переводе) со СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на СНР для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Так как СНР розничного налога не относится к СНР для субъектов малого бизнеса, условия, установленные нормами п.4 ст.679 НК РК, не распространяются на налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога. Это значит, что со СНР розничного налога, переход возможен на общеустановленный порядок налогообложения, а затем на любой СНР для субъектов малого бизнеса, условиям которого налогоплательщик соответствует.

   

Критерии субъектов предпринимательства, в соответствии с Предпринимательским Кодексом РК, ст. 24:
                

- Субъектами малого предпринимательства являются ИП и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- Субъектами среднего предпринимательства являются ИП и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, не относящиеся к субъектам малого и крупного предпринимательства;

- Субъектами крупного предпринимательства являются ИП и юридические лица, осуществляющие предпринимательство и отвечающие одному или двум из следующих критериев: среднегодовая численность работников более 250 человек и (или) среднегодовой доход свыше 3 000 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

                           

Исходя из вышеизложенного:
                              

№ п\п	Критерии	СНР Розничного налога ( 2023 )
1	Применение по организационно правовой форме	Предприятия сферы общественного питания ЮЛ, ИП (субъекты малого и среднего предпринимательства)
2	Налоговый период	Квартал
3	Предельный доход	Не более 3 000 000 МРП ( 9 189 000 000 –МРП 2022 года)
4	Предельная численность	Не более 250
5	Объект налогообложения	Полученный совокупный доход, определяемый в общеустановленном порядке
6	Налоги с доходов	6%   к объекту налогообложения за квартал
7	ФНО	913.00
8	Плательщик НДС	Не является плательщиком НДС
9	Оплата социальных платежей и налогов по работникам	Не является плательщиком социального налога