Основания, позволяющие налогоплательщику обратиться с заявлением об изменении сроков исполнения налогового обязательства

                В процессе ведения бизнеса предприниматели могут сталкиваться с многочисленным воздействием внутренних и внешних факторов, влияющих не самым лучшим образом на конечный результат деятельности:

- не стабильность экономики, в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19;

- значительные нарушения сроков оплаты по договорам поставки товаров, работ, услуг;

- риски, связанные со сделками, признанными в последствии не законными по причине уклонения Стороны - Исполнителя по договору от ведения налогового учёта;

с последующим представлением Стороны- Получателя товаров, работ услуг   дополнительной налоговой отчетности;

- ущерб, в результате обстоятельств форс-мажора.

Все эти факторы приводят к финансовым затруднениям, когда появляются вопросы не только в приоритетности платежей, а в целом о возможности их исполнения. И оказавшись в данной ситуации, в части оплаты налогов (за исключением штрафов), возможно воспользоваться в соответствии с законодательством РК изменением сроков исполнения налогового обязательства (НК РК, глава 6).

Изменение сроков исполнения налогового обязательства может осуществляться в форме:

- отсрочки, рассрочки по уплате налогов и (или) плат, исчисленных налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности.

- инвестиционного налогового кредита.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и плат производится под залог имущества налогоплательщика или третьего лица, либо под банковскую гарантию.

Сроки исполнения налогового обязательства по налогам, удерживаемым у источника выплаты, акцизам, налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств-членов Евразийского экономического союза, а также налогам, поступающим в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд Республики Казахстан, изменению не подлежат.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог или плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований:

- причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);

- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

- имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве ИП (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;

- принятие судом решения о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности;

- основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам РК;

- представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;

- согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и плат, указанными в уведомлении о результатах проверки (положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее 5 лет).

Действие отсрочки либо рассрочки прекращается по истечении срока действия, а также досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов и плат до истечения установленного срока либо нарушения налогоплательщиком условий предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и плат.

За счет получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и плат, у налогоплательщиков имеется возможность для привлечения материальных ресурсов для развития бизнеса.

Отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов и плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и оплат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и платам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по корпоративному подоходному налогу и (или) налогу на имущество на срок до трех лет.

Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и плат, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается на основании заявления налогоплательщика и оформляется соглашением установленной формы между заявителем и уполномоченным органом по инвестициям.

Важно!!! Общая информация к сведению.   Вопросы достаточно сложные и глубокие, более детальное изучение вопроса и оформление документооборота производится с участием юристов.